De giftenaftrek in de IB en de VPB kan je winst/inkomen wat verlagen.

Maar dan moet je natuurlijk wel aan de voorwaarden voldoen. In dit artikel lees je wat die voorwaarden zijn, en hoe je de giftenaftrek zo goed mogelijk kunt toepassen. 

Er is volgens de Hoge Raad sprake van een gift als er een waardeverschuiving uit het vermogen van de gever naar dat van de begiftigde plaatsvindt, waardoor het vermogen van de begiftigde wordt vergroot. De gift moet uit vrijgevigheid zijn gedaan. Als een gift namelijk een voordeel oplevert, kan deze niet aftrekbaar zijn. Zo zijn bijvoorbeeld contributies aan de plaatselijke rotaryclub niet als gift aftrekbaar. Tot de giften behoren ook periodieke giften (zie kader).

Periodieke giften aftrekbaar

Jouw gift is een periodieke gift als je aan de volgende drie voorwaarden voldoet:

• Je geeft jaarlijks hetzelfde bedrag aan dezelfde instelling of vereniging.
• Je betaalt het bedrag in vijf kalenderjaren achter elkaar of langer.
• Er is vastgelegd wanneer jouw jaarlijkse gift stopt.

Je mag je periodieke gift helemaal aftrekken als

• Jouw gift naar een ANBI gaat of naar een vereniging die aan bepaalde voorwaarden voldoet.
• De periodieke gift is vastgelegd in een overeenkomst die je door een notaris laat opmaken. Of in een overeenkomst die je zelf met de vereniging sluit.
• Je de gift vrijwillig doet.
• Je niets in ruil voor jouw periodieke gift krijgt.
• Je jouw gift niet contant heeft gedaan.

Giften vanuit IB-onderneming

De giftenaftrek levert jou en uw onderneming in de IB en de VPB fiscaal voordeel op als je tenminste aan de voorwaarden voor aftrek* voldoet. Giften die je doet vanuit jouw IB-onderneming zijn volledig aftrekbaar als er een ‘zakelijk belang’ voor is: de gift moet een nuttige bijdrage leveren aan jouw eigen bedrijfsvoering. Bijvoorbeeld als je producten weggeeft met jouw logo erop of de tenues van een voetbalclub sponsort.

Zowel drempel als plafond

Voor giften zonder een zakelijk belang gelden dezelfde regels als voor particulieren. Jouw eenmalige giften aan ANBI’s zijn binnen bepaalde grenzen aftrekbaar. Er geldt namelijk zowel een drempel als een plafond. Deze giften zijn aftrekbaar voor zover ze meer bedragen dan 1% van uw (gezamenlijk) verzamelinkomen vóór toepassing van de persoonsgebonden aftrek, met een minimum van € 60, en tot een maximum van 10% van uw (gezamenlijk) verzamelinkomen vóór toepassing van de persoonsgebonden aftrek.

Doe je een gift aan een culturele ANBI? Dan krijg je hiervoor extra aftrek. Bij de berekening van jouw aftrek mag je de gift aan een culturele ANBI verhogen met 25%. Voor deze verhoging geldt een maximum van € 1.250. Jouw periodieke giften aan ANBI’s en bepaalde verenigingen zijn volledig aftrekbaar tot een maximum van € 250.000 per jaar (vanaf 2025 € 1,5 miljoen)

Je moet de giften schriftelijk kunnen bewijzen

Giftenaftrek in de VPB

De giftenaftrek in de VPB houdt in dat jouw bv giften in aftrek mag brengen op de winst voor de VPB als de gift maximaal 50% van de winst van de bv is, maar maximaal € 100.000. Ook moet het gaan om een gift aan een ANBI of aan een steunstichting voor een sociaal belang behartigende stichting (SBBI). Je moet de giften schriftelijk kunnen bewijzen.

Doe je een gift aan een ANBI die is aangemerkt als culturele instelling? Dan mag je de aftrek van de winst verhogen met 50%. De verhoging is echter maximaal € 2.500. Doe je in een kalenderjaar giften in natura met een totale waarde in het economisch verkeer van meer dan € 10.000? Dan moet je de waarde van de giften aantonen met een taxatierapport of een factuur. Er geldt ook wetgeving waarin is opgenomen dat giften die binnen deze grenzen blijven óók niet belast zijn bij de aandeelhouder in box 2.

Controleren ANBI of culturele ANBI

Wil je controleren of een instelling is aangewezen als een ANBI of culturele ANBI? Dat kan dat met het programma ANBI opzoeken van de Belastingdienst.

Voor het aftrekken van gewone giften gelden de volgende voorwaarden:

• De organisatie waaraan je de gift doet is bij de Belastingdienst geregistreerd als een algemeen nut beogende instelling (ANBI), een culturele ANBI of een steunstichting van een sociaal belang behartigende stichting (SBBI).
• Je doet de gift vrijwillig, niet contant.
• De organisatie levert geen tegenprestatie voor de gift.
• De gift is door jou aan te tonen.

Bij een gewone gift is het drempelbedrag 1% van het ‘drempelinkomen’ met een minimum van € 60. Het maximum is 10%. Giften aan culturele ANBI’s komen in aanmerking voor extra giftenaftrek.

Periodieke gift

Van een periodieke gift is sprake als:

• deze bestaat uit een recht op vaste en gelijkmatige periodieke uitkeringen;
• de bedragen minimaal vijf jaar achter elkaar zijn overgemaakt aan dezelfde instelling of vereniging;
• je hebt vastgelegd wanneer jouw jaarlijkse gift stopt. Bij jouw overlijden stopt de gift sowieso.

Voor een periodieke gift geldt geen drempelbedrag en dat is dus gunstiger, maar wel een maximum van € 250.000 per jaar. Voor het aftrekken van periodieke giften geldt naast dat het om een periodieke gift aan een (culturele) ANBI of vereniging die geen (culturele) ANBI is gaat en er geen tegenprestatie plaatsvindt, dat de niet-contante gift moet zijn vastgelegd in een notariële akte of overeenkomst.